Spis treści
Czym jest podatek minimalny?
Podatek minimalny to jedno z nowych obciążeń podatkowych, które obowiązują od początku 2024 roku. Został wprowadzony w celu ograniczenia sytuacji, w których firmy o dużych przychodach wykazują niską rentowność lub straty podatkowe. Dotyczy on podatników CIT, w tym także oddziałów przedsiębiorstw zagranicznych, którzy:
ponieśli stratę podatkową z działalności operacyjnej,
osiągnęli rentowność podatkową na poziomie nieprzekraczającym 2% (liczoną jako udział dochodu podatkowego w przychodach podatkowych).
Co ważne, pierwszego rozliczenia za 2024 rok należy dokonać do 31 marca 2025 roku (jeśli rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym).
Jak obliczyć podatek minimalny?
Obliczanie podatku minimalnego wymaga uwzględnienia szeregu przepisów dotyczących kosztów. Niektóre wydatki są wyłączone z podstawy obliczeń, co może pomóc w uniknięciu tego obciążenia. Podstawę opodatkowania można określić na dwa sposoby:
Według wzoru przewidzianego w przepisach.
W sposób uproszczony, gdzie podstawa opodatkowania wynosi 3% przychodów z działalności operacyjnej.
Podatek minimalny nie powoduje podwójnego opodatkowania – można go odliczyć od CIT w kolejnych latach.
Kto jest zwolniony z obowiązku zapłaty podatku minimalnego?
Nie wszyscy podatnicy CIT zostaną objęci tym obowiązkiem. Przepisy przewidują liczne wyjątki, które mogą pozwolić na uniknięcie tej daniny. Podatek minimalny nie dotyczy:
małych podatników,
nowo utworzonych firm – w roku rozpoczęcia działalności oraz w dwóch kolejnych latach,
przedsiębiorstw i instytucji finansowych,
podmiotów w stanie upadłości, likwidacji lub restrukturyzacji,
podatników, których przychód spadł o co najmniej 30% względem poprzedniego roku,
firm, które w jednym z trzech ostatnich lat osiągnęły rentowność powyżej 2%.
Analiza poszczególnych wyłączeń jest kluczowa dla przedsiębiorców, którzy chcą uniknąć obowiązku zapłaty podatku minimalnego.
Jak przygotować się do rozliczenia i uniknąć podatku minimalnego?
Przedsiębiorcy powinni w pierwszej kolejności:
Przeanalizować historyczne wyniki finansowe – może się okazać, że spełniają kryteria zwolnienia.
Sprawdzić, które koszty można wyłączyć z podstawy obliczania podatku.
Rozważyć odliczenie CIT w kolejnych latach, jeśli podatek minimalny okaże się nieunikniony.
Termin rozliczenia upływa 31 marca 2025 roku. Odpowiednie przygotowanie może pozwolić uniknąć zbędnych obciążeń i zoptymalizować zobowiązania podatkowe.
