Ulga badawczo-rozwojowa dla małego przedsiębiorcy. Czy trzeba mieć dużą firmę i prowadzić skomplikowane badania, by z niej skorzystać?

Mikołaj Wójtowicz
Mikołaj Wójtowicz
Niektórzy myślą, że ulga badawczo-rozwojowa jest dedykowana dla wybitnie innowacyjnych przedsiębiorstw.
Niektórzy myślą, że ulga badawczo-rozwojowa jest dedykowana dla wybitnie innowacyjnych przedsiębiorstw. unsplash
Ulga badawczo-rozwojowa obowiązuje od 2016 roku i od tego czasu pozwala na dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania części wydatków poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Wydatki te wcześniej trzeba zaliczyć do kosztów podatkowych. Nie trzeba mieć dużej firmy ani prowadzić skomplikowanych badań, aby z tej ulgi skorzystać. Wystarczy wprowadzać małe innowacje i zmiany w przedsiębiorstwie. Co do nich można zaliczyć? Niektórzy myślą, że chodzi o branżę IT lub farmaceutyczną i medyczną. Otóż nie, nie tylko te sektory.

Spis treści

Działalność badawczo-rozwojowa małego przedsiębiorcy. Co możemy do niej zaliczyć?

Od 2022 r. wprowadzono do niej zmiany, dzięki którym jest bardziej popularna wśród przedsiębiorców, niż dotychczas. Niektórzy wciąż jednak są przekonani, że ulga B+R jest dedykowana dla wybitnie innowacyjnych przedsiębiorstw.

- Przedsiębiorcy często mylnie interpretują działalność badawczo-rozwojową w ramach ulgi B+R i traktują jako warunek konieczny do jej skorzystania wyłącznie innowacyjność na skalę Polski lub świata. W rzeczywistości wystarczy, aby przedsiębiorca opracował lub zmodyfikował produkt, usługę lub proces, które będą nowością dla jego przedsiębiorstwa - tłumaczy Jagoda Trela, Managing Partner ID Advisory cytowana przez raport „Ulgi podatkowe. Poradnik na czasy kryzysu”.

Jak podkreśla, zdarza się, że przedsiębiorcy błędnie klasyfikują prace rozwojowe i nie utożsamiają ich jako działalność badawczo-rozwojową.

- Przykładem takich działań jest stworzenie oprogramowania dla rozwoju przedsiębiorstwa lub udoskonalenie produkcji - dodaje Jagoda Trela.

Z raportu możemy się dowiedzieć, jak właściwie rozumieć działalność badawczo-rozwojową.

Badania naukowe - badania podstawowe rozumiane jako prace empiryczne lub teoretyczne mające na celu przede wszystkim zdobywanie nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne oraz badania aplikacyjne, mające na celu zdobycie nowej wiedzy i umiejętności, nastawione na opracowywanie nowych produktów, procesów lub usług lub wprowadzanie do nich znaczących ulepszeń - czytamy w raporcie.

Prace rozwojowe to również:

  • nabywanie,
  • łączenie,
  • kształtowanie
  • wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności,
  • wykorzystywanie narzędzi informatycznych lub oprogramowania do zaplanowania, projektowania lub tworzenia zmienionych,

ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług.

Nie dotyczy to jednak działalności takiej, jak wprowadzanie rutynowych i okresowych zmian, nawet jeśli mają one charakter ulepszeń.

Ulga badawczo-rozwojowa. Kto może z niej skorzystać? Takie są warunki, które trzeba spełnić

Aby skorzystać z ulgi, należy być:

  • podatnikiem PIT opodatkowanym według skali podatkowej,
  • podatnikiem PIT opodatkowanym podatkiem liniowym,
  • podatnikiem CIT.

Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorstwa różnej wielkości z dowolnej branży. Można z niej skorzystać także „wstecz”, dzięki czemu zyskujemy szansę na zwrot podatku z urzędu skarbowego. Jest na to 5 lat, ponieważ tyle wynosi termin przedawnienia. W takiej sytuacji należy złożyć do urzędu odpowiednią korektę.

Ponadto trzeba spełnić dodatkowe warunki:

  • należy prowadzić działalność badawczo-rozwojową,
  • identyfikować koszty kwalifikowane do rozliczenia w ramach ulgi,
  • wyodrębnić koszty kwalifikowane w ewidencji rachunkowej.

Na czym polega ulga badawczo-rozwojowa dla małego przedsiębiorcy?

W ustawie przewidziany jest zamknięty katalog kosztów kwalifikowanych.

Prowadzący centra badawcze od podstawy opodatkowania będą mogli odliczyć 200% wszystkich kosztów kwalifikowanych. Wyjątek obejmie koszty ochrony patentowej dla dużych podatników (100% dodatkowego odpisu).

Pozostali podatnicy odliczają 200% pracowniczych kosztów kwalifikowanych oraz 100% innych kosztów kwalifikowanych - czytamy w raporcie.

Mechanizm działania ulgi jest prosty. Polega ona na podwójnym, a czasem nawet na potrójnym (w przypadku wynagrodzeń od 2022 r.) odliczaniu od dochodu wydatków poniesionych na działalność BR.

Wydatki najpierw jednak należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczyć od podstawy opodatkowania. Gdy chodzi o wynagrodzenia - odliczamy je podwójnie.

- Jakie to ma konsekwencje? Jeżeli płacisz np. 19-procentowy podatek CIT w spółce z o.o., to dzięki uldze na działalność badawczo-rozwojową oszczędzasz 19 proc. wydatków poniesionych na tę działalność. Jeżeli są to wydatki na wynagrodzenia, to od 2022 roku 19 razy 2, czyli wręcz 38 proc. tych wydatków - napisał na swojej stronie internetowej dr Michał Wilk, adiunkt w Katedrze Prawa Podatkowego WPiA UŁ, doradca podatkowy oraz twórca podcastu podatkowego i platformy szkoleniowej „Akademia Dzień Dobry Podatki”.

Jako przykład dr Wilk podaje sytuację przedsiębiorcy, który w danym roku osiągnął 15 mln zł przychodów w spółce, a 10 mln to były koszty.

- W związku z tym masz 5 mln dochodu, zapłaciłeś zatem 950 tys. zł podatku dochodowego. Dokonujemy weryfikacji twojej firmy i okazuje się, że z tych 5 mln zł aż 3 mln wydałeś na działalność, którą możemy zakwalifikować jako działalność badawczo-rozwojową. Załóżmy, że większą częścią tej kwoty są wynagrodzenia. W takim układzie odzyskujesz właściwie cały zapłacony podatek, te 950 tys. i być może jeszcze zostaje ci jakaś kwota jako tarcza podatkowa na kolejne lata - tłumaczy dr Wilk na swojej stronie internetowej.

Ulga badawczo-rozwojowa. Jak udokumentować prawo do ulgi?

Udokumentowanie prawa do ulgi zależy od tego, czy prowadzimy księgę przychodów i rozchodów, czy może księgi rachunkowe.

Jeżeli prowadzisz podatkową księgę przychodów i rozchodów sposób dokumentowania kosztów uzyskania przychodu wynika z Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Koszty działalności badawczo-rozwojowej dodatkowo wyszczególniasz w kolumnie 16 podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wpisujesz w niej wszystkie koszty działalności badawczo-rozwojowej, niezależnie od tego, jaką ich część odliczysz od podstawy opodatkowania - czytamy na oficjalnej stronie rządowej gov.pl.

Osoby prowadzące księgi rachunkowe koszty będą dokumentować w sposób określony przez Ustawę o rachunkowości.

W księgach rachunkowych w takiej sytuacji będzie trzeba wyodrębnić koszty działalności badawczo-rozwojowej.

Trzeba będzie również wykazać koszty takiej działalności w rocznym zeznaniu podatkowym. Będzie to ten sam formularz, z którego zawsze korzystaliśmy rozliczaniu przychodów z działalności gospodarczej, czyli:

  • PIT-36,
  • PIT-36L,
  • PIT-36S,
  • PIT-36LS.

Do formularza dodamy załącznik PIT/BR zawierający informację o odliczeniu.

Dołącz do nas na Facebooku!

Publikujemy najciekawsze artykuły, wydarzenia i konkursy. Jesteśmy tam gdzie nasi czytelnicy!

Polub nas na Facebooku!

Kontakt z redakcją

Byłeś świadkiem ważnego zdarzenia? Widziałeś coś interesującego? Zrobiłeś ciekawe zdjęcie lub wideo?

Napisz do nas!

Strefa Biznesu - Sytuacja na rynku pracy w 2023 roku

Komentarze

Komentowanie artykułów jest możliwe wyłącznie dla zalogowanych Użytkowników. Cenimy wolność słowa i nieskrępowane dyskusje, ale serdecznie prosimy o przestrzeganie kultury osobistej, dobrych obyczajów i reguł prawa. Wszelkie wpisy, które nie są zgodne ze standardami, proszę zgłaszać do moderacji. Zaloguj się lub załóż konto

Nie hejtuj, pisz kulturalne i zgodne z prawem komentarze! Jeśli widzisz niestosowny wpis - kliknij „zgłoś nadużycie”.

Podaj powód zgłoszenia

Nikt jeszcze nie skomentował tego artykułu.
Wróć na strefabiznesu.pl Strefa Biznesu
Dodaj ogłoszenie