Ulga rehabilitacyjna ze zmianami w 2024 roku. Komu przysługuje i co można uwzględnić w PIT?

Rozliczając PIT w 2024 roku, możemy uwzględnić ulgę rehabilitacyjną. Przysługuje ona osobom niepełnosprawnym lub ich opiekunom (m.in. dzieciom, rodzicom, rodzeństwu, współmałżonkom), w przypadku, gdy ponoszą wydatki związane z rehabilitacją czy ułatwieniem wykonywania codziennych czynności.

Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, należy posiadać orzeczenie o niepełnosprawności albo decyzję o przyznaniu renty z powodu niezdolności do pracy. Warto pamiętać, że w przypadku opiekunów pod uwagę brane są także dochody osoby niepełnosprawnej, które obecnie nie mogą przekraczać 19 061,28 zł (rozliczenie za 2023 rok).

Co istotne, do limitu dochodowego nie zalicza się między innymi:

• zasiłku pielęgnacyjnego,
• dodatku osłonowego, węglowego albo z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła,
• dodatku elektrycznego,
• alimentów na rzecz dzieci,
• dodatkowego świadczenia rocznego dla rencistów i emerytów,
• świadczenia uzupełniającego.

W związku z tegoroczną zmianą przepisów ulga podatkowa obejmie szerszą grupę podatników, a konkretnie dziadków oraz wnuków osób niepełnosprawnych. Dotychczas mogli z niej korzystać m.in. współmałżonkowie, dzieci, rodzice, pasierbowie, ojczymowie, macochy, rodzeństwo, synowe i zięciowie.

- Jeśli wnuki będą zajmować się dziadkami lub dziadkowie wnukami, to opiekunowie będą mogli z niej korzystać - mówił w rozmowie z RMF FM doradca finansowy Piotr Juszczyk.

Zmiany mają zastosowanie do dochodów odnotowanych od 1 stycznia 2023 roku, co oznacza, że zarówno wnuki, jak i dziadkowie będą mogli uwzględnić ulgę w rozliczeniu PIT za 2023 rok.

Przeczytaj również:Niższy PIT. Do końca roku można wykorzystać te triki, by potem zapłacić mniej podatku

Wydatki uprawniające do uwzględnienia ulgi rehabilitacyjnej dzielą się na limitowane oraz nielimitowane. Do wydatków nielimitowanych, czyli takich, od których można odliczyć pełną kwotę, zaliczamy między innymi:

• wydatki na wyposażenie oraz adaptację mieszkań do potrzeb osoby niepełnosprawnej,
• zakup, naprawę lub najem sprzętu rehabilitacyjnego,
• pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym albo na turnusie rehabilitacyjnym,
• opiekę pielęgniarską,
• zabiegi rehabilitacyjne,
• dostosowanie samochodu do potrzeb osoby niepełnosprawnej,
• pomoc tłumacza języka migowego,
• kolonie dla dzieci i młodzieży.

Do wydatków limitowanych, od których odliczymy tylko część kwoty, można zaliczyć między innymi:

• zakup chłonnych majtek, pieluch, pieluchomajtek (do 2280 zł),
• utrzymanie psa asystującego (do 2280 zł),
• zakup leków (różnica pomiędzy wydatkiem w danym miesiącu a kwotą 100 zł),
• używanie auta stanowiącego własność albo współwłasność osoby niepełnosprawnej (do 2280 zł).

Najprościej możemy obliczyć wydatki nielimitowane, gdyż w takiej sytuacji uwzględniany jest koszt całkowity poniesiony przez podatnika. W przypadku limitów należy wziąć pod uwagę wartości minimalne i maksymalne albo odliczyć różnicę pomiędzy wydatkami a wyznaczoną kwotą (np. przy zakupie leków).

Przykładowo, osoba kupująca leki w marcu za 120 zł, kwietniu 160 zł, a maju 200 zł, odliczy łącznie 180 zł, czyli 20 zł za marzec, 60 zł za kwiecień oraz 100 zł za maj. Ulgi rehabilitacyjnej nie można odliczyć, jeśli została zwrócona w dowolnej formie, zaliczona do kosztów uzyskania przychodów albo odliczona od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie.

Wydatki poniesione przez osoby uprawnione do ulgi rehabilitacyjnej należy potwierdzić na podstawie dowodów wpłaty, faktur albo paragonów. W przypadku niektórych wydatków limitowanych (np. opłacenie przewodnika, utrzymanie psa asystującego) okazanie takich dokumentów nie będzie konieczne.

Ulgę rehabilitacyjną możemy odliczyć w zeznaniu rocznym: PIT-36, PIT-37 lub PIT-28 dołączając załącznik PIT/O. Warto pamiętać, że status rencisty lub emeryta nie wystarczy do odliczenia kosztów w ramach tej ulgi.